2026 Binek Otomobil Gider Kısıtlaması, Kira ve Amortisman Sınırları
Şirketlerin binek otomobil giderlerini vergi matrahından düşerken uyması gereken kurallar her yıl güncellenen tutarlarla birlikte ciddi bir uyum yükü oluşturmaktadır. 2026 yılında Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde belirlenen kira sınırları, amortisman tavanları ve akaryakıt-bakım giderlerine uygulanan %70/%30 kuralı hem kurumlar vergisi mükellefleri hem de gerçek usulde vergiye tabi ticari kazanç sahipleri açısından doğrudan mali sonuç doğurmaktadır. Bu rehberde tüm sınırları, hesaplama yöntemlerini ve pratik uygulama detaylarını kapsamlı biçimde ele alıyoruz.
Özet: 2026 yılında binek otomobillere ilişkin gider kısıtlaması GVK md. 40/1, 40/5 ve 40/7 bentleri ile KVK md. 11 uyarınca uygulanmaya devam etmektedir. Aylık kira gider sınırı, ÖTV+KDV dahil edinim bedeli üzerinden hesaplanan amortisman tavanı ve akaryakıt/bakım giderlerinde %70 gider-%30 KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) kuralı birlikte değerlendirilmelidir. Sınırları aşan tutarlar hiçbir şekilde gider veya maliyet olarak dikkate alınamaz; kurumlar vergisi ve gelir vergisi matrahına eklenir.
Yasal Çerçeve: Hangi Kanun Maddeleri Geçerlidir?
Binek otomobil gider kısıtlamasının temel hukuki dayanağı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesidir. 7194 sayılı Kanun ile 1 Ocak 2020’den itibaren yürürlüğe giren düzenleme, hem gelir vergisi mükelleflerini hem de kurumlar vergisi mükelleflerini kapsamaktadır. KVK md. 11/1-i bendi, kurumlar vergisi mükelleflerinin de aynı kısıtlamaya tabi olduğunu açıkça hükme bağlamıştır.
Kısıtlama yalnızca binek otomobilleri kapsamaktadır. Kamyonet, kamyon, otobüs, minibüs ve ticari araçlar bu düzenlemenin dışındadır. Binek otomobil tanımı, Karayolları Trafik Kanunu’ndaki “M1” kategorisine göre yapılmaktadır; yani azami 8+1 kişi kapasiteli, yük taşımacılığına tahsis edilmemiş motorlu taşıtlar bu kategoriye girmektedir.
Gider kısıtlaması üç ayrı başlıkta değerlendirilir:
- Finansal kiralama veya faaliyet kiralaması (operasyonel kiralama) gider sınırı
- ÖTV ve KDV dahil bedel üzerinden hesaplanan amortisman tavanı
- Akaryakıt, bakım-onarım ve sigorta giderlerinde %70 gider / %30 KKEG kuralı
2026 Yılı Kira Gider Sınırı
Binek otomobillerin finansal kiralama veya faaliyet kiralaması yoluyla edinilmesi durumunda aylık olarak gider yazılabilecek azami kira bedeli, Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından her yıl yeniden değerleme oranı dikkate alınarak güncellenmektedir.
2026 yılı için aylık azami kira gider sınırı 45.000 TL’dir (KDV hariç). Bu tutarın üzerinde kalan kira bedeli KKEG olarak kayıtlara alınmalı ve kurumlar/gelir vergisi matrahında indirim konusu yapılmamalıdır.
Örnek: Şirketiniz aylık 70.000 TL + KDV ödemeli bir araç kiraladıysa;
- Gider yazılabilecek tutar: 45.000 TL
- KKEG olarak kayıt altına alınacak tutar: 25.000 TL
KDV açısından ise sınırı aşan kısma isabet eden KDV de indirim konusu yapılamaz; bu tutar da maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak muhasebeleştirilir.
2026 Amortisman Tavanı ve ÖTV/KDV Gider Yazma Sınırı
Binek otomobilin satın alınması halinde gider kısıtlaması iki farklı boyutta ortaya çıkar:
ÖTV ve KDV’nin Gider Yazılması
Binek otomobil alımında ödenen ÖTV ve KDV’nin gider veya maliyet olarak dikkate alınabileceği azami tutar 2026 yılı için 430.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu sınırın üzerindeki ÖTV+KDV toplamı KKEG sayılır.
Amortisman Tavanı
Binek otomobilin iktisap bedeline göre hesaplanan amortismanın gider yazılabileceği yıllık azami tutar ise araç bedelinin %20’si üzerinden (normal amortisman yöntemi için) hesaplanmakla birlikte, yıllık tavan 2026 itibarıyla 870.000 TL’dir. Yani araç bedeli ne kadar yüksek olursa olsun, bir yılda bu tutarın üzerinde amortisman gideri yazılamaz.
| Gider Kalemi | 2025 Sınırı (TL) | 2026 Sınırı (TL) | Açıklama |
|---|---|---|---|
| Aylık kira gider tavanı | 38.000 | 45.000 | KDV hariç, aylık |
| ÖTV+KDV gider/maliyet tavanı | 360.000 | 430.000 | Tek seferlik, edinimde |
| Yıllık amortisman tavanı | 730.000 | 870.000 | %20 normal yöntem baz alınarak |
| Akaryakıt/bakım gider oranı | %70 | %70 | Sabit oran, değişmedi |
| Akaryakıt/bakım KKEG oranı | %30 | %30 | Sabit oran, değişmedi |
Not: Tablodaki 2026 tutarları, yeniden değerleme oranı ve Bakanlık tebliğleri doğrultusunda güncellenmiş tahmini/beklenen değerleri yansıtmaktadır. Kesin tutarlar için GİB duyurularını takip etmenizi öneririz.
Akaryakıt, Bakım-Onarım ve Sigorta Giderlerinde %70/%30 Kuralı
Binek otomobillerin giderleri arasında en sık karşılaşılan kalem akaryakıt, bakım-onarım ve sigorta giderleridir. Bu giderlerin tamamı değil, yalnızca %70’i ticari kazançtan indirilebilir; kalan %30’u ise KKEG olarak kaydedilmelidir.
Bu kural şu gider kategorilerini kapsar:
- Yakıt (benzin, motorin, LPG, elektrik)
- Periyodik bakım ve yağ masrafları
- Lastik değişimi
- Kasko ve zorunlu trafik sigortası primleri
- Yıkama ve temizlik giderleri
- Park ücreti ve köprü-otoyol geçiş bedelleri (tartışmalı; ihtiyatlı yaklaşım %70 gider kaydı)
Uygulama örneği: Bir kurumlar vergisi mükellefi, 2026 yılı boyunca binek otomobili için toplam 120.000 TL akaryakıt ve bakım gideri yapmıştır.
- Gider yazılacak tutar: 120.000 × 0,70 = 84.000 TL
- KKEG olarak dikkate alınacak tutar: 120.000 × 0,30 = 36.000 TL
Kiralık araçlarda da aynı kural geçerlidir; kira sınırı içinde kalan tutar üzerinden hesaplanan akaryakıt/bakım giderlerine de %70/%30 kuralı uygulanır.
Muhasebe Kaydı ve Pratik Uygulama Notları
Gider kısıtlamasına ilişkin muhasebe kayıtlarının doğru tutulması hem vergi denetimlerinde hem de dönem sonu beyanname hazırlığında kritik önem taşır. Aşağıdaki hususlara dikkat edilmelidir:
KKEG kaydı nasıl yapılır? KKEG tutarları muhasebede önce gider hesaplarına kaydedilmeli, ardından dönem sonu beyannamesi aşamasında “kanunen kabul edilmeyen giderler” satırına eklenerek vergi matrahına dahil edilmelidir. Tekdüzen hesap planı çerçevesinde 689 veya 770 hesap grubu altında takip edilebilir.
KDV indirimi: Kira bedelinin sınırı aşan kısmına isabet eden KDV (orantılama yoluyla hesaplanarak) indirim konusu yapılamaz; 191 hesabına alınan bu tutar gider veya maliyet olarak yazılmalı ya da KKEG’e aktarılmalıdır.
Birden fazla araç: Her araç için gider sınırları ayrı ayrı uygulanır. Toplu değerlendirme yapılamaz.
Doğru hesaplama yapmak için interaktif hesaplama aracımız üzerinden örnek senaryolarınızı test edebilirsiniz. Binek otomobil dışındaki vergi hesaplamalarına ulaşmak için ise tüm 2026 hesaplama robotlarımız sayfamızı ziyaret edebilirsiniz.
2026 Binek Otomobil Gider Kısıtlaması Kontrol Listesi
Yıl sonu beyanname döneminde veya aylık muhasebe süreçlerinde aşağıdaki adımları mutlaka uygulayın:
- Aracın sınıfını teyit edin: M1 kategorisi binek otomobil mi, yoksa ticari araç mı?
- Edinim yöntemini belirleyin: Satın alma mı, finansal kiralama mı, faaliyet kiralaması mı?
- Kira bedelini kontrol edin: Aylık tutar 45.000 TL sınırını aşıyor mu? Aşan kısım KKEG’e alındı mı?
- ÖTV+KDV toplamını hesaplayın: 430.000 TL tavanını aşıyor mu? Aşan tutar maliyet/KKEG’e aktarıldı mı?
- Amortisman tavanını uygulayın: Yıllık amortisman 870.000 TL’yi geçiyor mu? Geçiyorsa tavan tutarıyla sınırlayın.
- Akaryakıt ve bakım faturalarını %70/%30 olarak ayırın: Her ay düzenli olarak bölüştürme yapıldığından emin olun.
- Sigorta primlerini dahil edin: Kasko ve trafik sigortası da %70/%30 kuralına tabidir; atlamayın.
- **KDV indirimini orant
Sık Sorulan Sorular
2026 Binek Otomobil Gider Kısıtlaması, Kira ve Amortisman Sınırları kapsamında temel yasal dayanak nedir?
İlgili vergi, ticaret ve sosyal güvenlik kanunları ile Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) genel tebliğleri esas alınarak işlem tesis edilir.